Case vacanze o case e appartamenti per vacanze (CAV)
Le “case e appartamenti vacanze (CAV)” o case vacanze, sono strutture ricettive gestite in modo unitario e organizzate per fornire alloggio e eventualmente servizi complementari, in unità abitative, o parti di esse, con destinazione residenziale, composte da uno o più locali arredati e dotati di servizi igienici e di cucina e collocate in un unico complesso o in più complessi immobiliari.
Le case vacanze possono essere gestite in forma imprenditoriale o non imprenditoriale. Nella gestione non imprenditoriale bisogna però stare attenti a non superare il limite delle tre unità abitative sul territorio regionale e a non svolgere tale attività in maniera continuativa. Per svolgimento non continuativo si intendono quelle attività che prevedono l’interruzione per un periodo almeno pari a 90 giorni, anche non consecutivi, nell’arco di un anno.
Le strutture pur essendo destinate a case vacanze mantengono la loro destinazione urbanistica residenziale.
Chiunque volesse avviare questo tipo di attività deve essere in possesso dei requisiti oggettivi e soggettivi. Per requisiti oggettivi si intendono quei requisiti minimi obbligatori contenuti nel regolamento numero 7 del 5 agosto 2016 della Regione Lombardia.
Per requisiti soggettivi invece, si intende:
- Il possesso dei requisiti morali previsti dall’art. 11 del R.D. n. 773/1931
- Assenza di pregiudiziali ai sensi della legge antimafia
- Assenza di condanne ai sensi della legge 20/2/1958 n. 75
QUANDO E’ NECESSARIO APRIRE UNA PARTITA IVA PER LA GESTIONE DI CASE VACANZE
L’apertura della partita Iva è necessaria per le case vacanze, se l’attività viene svolta abitualmente, se invece viene svolta occasionalmente non c’è l’obbligatorietà.
Con l’attribuzione della partita iva l’attività acquista il requisito della professionalità.
La distinzione è fondamentale soprattutto ai fini fiscali per capire come pagare le imposte.
Se l’attività è gestita in modo professionale (abituale) allora i relativi redditi sarebbero trattati come redditi di impresa
STEP DEGLI ADEMPIMENTI PER AVVIARE UNA CAV
1. COMUNICAZIONE AVVIO ATTIVITA’
Indipendentemente dalla tipologia di gestione (imprenditoriale o meno), l’art. 38 comma 1 stabilisce che è necessario presentare una comunicazione di avvio dell’attività al Comune territorialmente competente dove è situato l’immobile.
Tale comunicazione deve essere presentata e compilata attraverso gli sportelli telematici al SUAP dal titolare o in alternativa da un suo delegato.
Ogni attivazione di una case vacanze o la variazione in aumento di un’unità aggiuntiva comporta la predisposizione di una nuova comunicazione di inizio attività sia nel caso di attività imprenditoriale che di attività non imprenditoriale.
Questo anche in virtù del fatto che con l’entrata in vigore della Legge regionale Lombardia 25/1/18 n.7 è prevista l’attribuzione di un univoco codice identificativo regionale, più semplicemente “CIR”, per ognuna delle strutture adibite a case vacanze o “CAV”.
N.B. dal 1 novembre 2018 il CIR deve essere riportato in tutte le comunicazioni che pubblicizzano la struttura, sia cartaceo che digitale.
L’omissione comporterà una sanzione amministrativa pecuniaria che oscilla da un minimo di 500,00 euro fino ad un massimo di 2.500,00 euro per singola attività pubblicizzata (legge regionale 27/2015 art. 39, comma 3-bis).
2. COMUNICAZIONE DEI FLUSSI TURISTICI
Questa comunicazione, obbligatoria secondo l’art. 38 comma 8 della Legge Regionale n 27 del 2015, è possibile attraverso l’applicativo online “Turismo 5”.
Le strutture ricettive devono provvedere all’invio delle rilevazioni statistiche mensili entro e non oltre il giorno 5 del mese successivo a quello di riferimento.
N.B. il presente applicativo di gestione dei flussi turistici, Turismo 5 non sostituisce l’obbligo della comunicazione giornaliera alla Questura dell’arrivo delle persone.
3. COMUNICAZIONE GIORNALIERA IN QUESTURA DEGLI OSPITI
È un adempimento obbligatorio che prevede la comunicazione, all’autorità di pubblica sicurezza, delle generalità delle persone alloggiate entro le 24 ore dal loro arrivo.
N.B. l’alloggio può essere dato unicamente alle persone munite di documento di riconoscimento.
La procedura può essere eseguita tramite il servizio Alloggiweb, utilizzando le proprie credenziali (utente e password) rilasciate dall’ufficio alloggi della Questura.
L’abilitazione all’utilizzo del servizio deve essere richiesta compilando l’apposito modulo, allegando la fotocopia dell’autorizzazione all’esercizio dell’attività (SCIA – Comunicazione) e la fotocopia di un documento d’identità in corso di validità del soggetto che risulta, nel modulo stesso, titolare della struttura ricettiva.
Ricevuti i documenti, l’Ufficio Notifiche Alloggiati provvederà alla verifica ed alla successiva creazione di un’utenza e di una password per l’accesso al portale, credenziali che saranno inviate via e-mail all’indirizzo indicato sul modulo di adesione, oppure rilasciate direttamente al richiedente, qualora si presenti personalmente con la documentazione necessaria.
4. ESPOSIZIONE DEI PREZZI MASSIMI APPLICATI
Obbligo di esporre i prezzi massimi praticati nell’esercizio in modo ben visibile nei locali di ricevimento del pubblico, oltre che in lingua italiana, almeno in due lingue straniere.
5. STIPULA DI UNA POLIZZA
Il titolare è tenuto a stipulare una polizza assicurativa per i rischi derivanti dalla responsabilità civile verso i clienti.
6. RISPETTO DEGLI STANDARD QUALITATIVI E LE DOTAZIONE MINIME OBBLIGATORIE
COMUNICAZIONE DI CESSAZIONE
In caso di cessazione definitiva dell’attività di case vacanze, darne preventiva comunicazione al Comune
APPLICAZIONE DELL’IVA NELL’AMBITO DELLA GESTIONE DELLE CASE VACANZE (CAV)
Per capire se necessario o meno l’applicazione dell’IVA nell’ambito della gestione delle case vacanze bisogna in primis valutare la soggettività passiva dell’operatore e laddove sussista, determinare il regime applicabile – Iva al 10% o esenzione art. 10.
La soggettività passiva ai fini IVA di colui che detiene e gestisce un immobile a fini turistici deve essere valutata volta per volta in base a specifici aspetti. In generale, si può sostenere che la semplice detenzione e sfruttamento dell’immobile ad uso turistico non può di per sé configurarsi come l’esercizio di un’attività professionale, rilevante ai fini IVA. Si può, inoltre, affermare che non è soddisfatto il presupposto soggettivo dell’IVA nel caso in cui l’immobile sia offerto una volta l’anno, mediante piattaforme online.
Infatti non è possibile escludere a priori che un individuo possa scegliere di avvalersi di una piattaforma informatica soltanto per realizzare occasionalmente una singola locazione del proprio appartamento (attività economica occasionale, irrilevante ai fini IVA)”.
Diverso invece il caso in cui vengono offerti più appartamenti nel corso dell’anno, in quel caso si configura a pieno il presupposto soggettivo.
REGIME IVA DA APPLICARE
Nel caso venisse accertata la rilevanza dell’IVA nell’operazione, in quanto il soggetto passivo agisce nell’ambito di un’attività organizzata non occasionale, è indispensabile stabilire il regime IVA applicabile.
L’aliquota del 10% si applica per gli immobili abitativi che “sono destinabili ad attività turistico alberghiera”. Al contrario, per le prestazioni di locazione di immobili abitativi che sono prive di carattere “alberghiero”, si applica il regime IVA di esenzione ex art. 10 co. 1 n. 8 del DPR 633/72.
Per l’individuazione del carattere “alberghiero” della prestazione (rispetto alla mera locazione dell’immobile), una discriminante può essere la presenza di servizi “accessori” come ad esempio la pulizia e il cambio biancheria.
Più in generale come stabilito dalla risoluzione n. 88 dell’Agenzia delle Entrate del 15.3.2002, hanno natura “alberghiera” tutte quelle prestazioni che rendono possibile al cliente il soggiorno con soddisfacimento dei propri bisogni e delle proprie necessità.
IMPOSTA DI REGISTRO
I contratti di locazione sono soggetti ad obbligo di registrazione, a meno che non siano di durata inferiore ai 30 giorni nell’anno e siano stipulati con scrittura privata non autenticata.
Per quanto concerne la tassazione, questa dovrà tenere conto del principio di alternatività IVA registro.
- le operazioni soggette ad IVA sono soggette ad imposta di registro proporzionali;
- non si considerano “soggette ad IVA”, sicché sono soggette ad imposta di registro proporzionale, le locazioni di immobili abitativi esenti da IVA e le locazioni di strumentali esenti da IVA;
- le locazioni di immobili strumentali imponibili ad IVA derogano al principio di alternatività IVA-registro e scontano l’imposta di registro proporzionale (1%).
Quindi, a seconda che l’affitto delle case vacanze venga considerato “locazione” o “prestazione di servizi alberghiera”, varia anche il regime dell’imposta di registro.
APPLICAZIONE DELL’IRAP
La locazione di case vacanze, qualora fosse svolta con carattere di abitualità, si configurerebbe una potenziale prestazione di servizi soggetta ad IRAP. Di fatto, però, l’imposta è dovuta soltanto se il contribuente che esercita tale attività è dotato di autonoma organizzazione.
Qualora invece l’attività di locazione delle case vacanze venga svolta senza il requisito della professionalità abituale, il presupposto impositivo non ricorre. Infatti, i soggetti che conseguono redditi di natura occasionale, sia d’impresa, sia di lavoro autonomo sono esclusi dall’ambito applicativo dell’IRAP.
INQUADRAMENTO DEI PROVENTI E TASSAZIONE
A seconda della qualifica giuridica del soggetto che intende locare le case vacanze (CAV) e delle modalità di esercizio dell’attività, varia l’inquadramento dei rispettivi proventi.
A) Se l’attività di locazione delle case vacanze è esercitata in forma societaria seguirà la tassazione di reddito d’impresa.
B) Se l’attività di locazione delle case vacanze è esercitata in forma individuale con il requisito della professionalità (non occasionale) si configura un reddito d’impresa, quadro RE, RG o LM a seconda dell’inquadramento.
C) Se l’attività di locazione delle case vacanze è esercitata in forma individuale senza il requisito della professionalità (occasionale) allora si configura un reddito fondiario.
D) Se l’attività di locazione delle case vacanze è esercitata dal sublocatore o comodatario in forma individuale senza il requisito della professionalità (occasionale) allora si configura un reddito diverso derivante da attività commerciale non abituale, quadro RL della dichiarazione dei redditi.
CERTIFICAZIONE DEI REDDITI DELLE CASE VACANZE (FATTURAZIONE/RICEVUTA)
Per certificare l’incasso del servizio di locazione delle case vacanze, il titolare delle case vacanze può rilasciare un’apposita ricevuta non fiscale se svolge l’attività senza il requisito della professionalità (occasionale).
Questo documento non assume valore ai fini fiscali e non è obbligatorio, ma serve per certificare gli incassi percepiti, e per dare quietanza di pagamento al cliente.
La ricevuta deve essere emessa in duplice copia e sull’originale deve essere apposta una marca da bollo da €. 2,00 se l’incasso supera i 77,47 €.
Le attività imprenditoriali invece avranno l’obbligo di fatturazione al momento del check out degli ospiti.
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28 Comments
Salve,
volevo chiederle un informazione se era possibile.
stavo leggendo un articolo fatto su cosedicasa e ci stava il suo contatto e-mail.
Ad aprile completerò i mie due appartamenti che destinerò per l’affitto di casa vacanza, volevo chiederle conviene fare tale attività con partita iva e farla a livello imprenditoriale oppure farla senza partita iva?
Quali potrebbero essere i vantaggi avendo la partita iva? posso scaricare il materiale che acquisto e che utilizzo per l’attività?
L’unica spesa in piu sarebbe il pagamento delle tasse imps e i costi della partita per l’apertura iva?
Perché le tasse sul guadagno le pagherei sia con la partita iva che senza la partita iva?
Quale sono i pro e contro?
Grazie Fabio Puccio
Buongiorno Fabio,
l’idea della destinazione dei due appartamenti a “casa vacanza” piuttosto che ad una semplice locazione 4+4 è più impegnativa ma allo stesso tempo può risultare anche molto più remunerativa, sopratutto in città come Milano, Roma o Firenze.
Sulla scelta della professionalità o meno bisogna fare molta attenzione ai due principali paletti imposti dalla normativa vigente.
Infatti se si supera il numero delle tre unità immobiliari sul territorio regionale o non si rispetta l’interruzione dell’attività per almeno 90 giorni (anche non continuativi), non sarebbe più una facoltà ma saresti obbligato a svolgere l’attività in maniera professionale.
Sulla convenienza dell’attività in forma imprenditoriale o meno invece dipende sopratutto dalle entrate, poi sulla base di quest’ultime bisogna fare le opportune considerazione sulla scelta dell’eventuale tipo di società da impostare.
Premesso che tu debba svolgere l’attività in forma imprenditoriale, se i tuoi volumi non sono particolarmente elevati molto probabilmente l’ipotesi migliore è l’apertura di una semplice ditta individuale per la quale purtroppo oltre alla normale tassazione a scaglioni (la stessa prevista per le persone fisiche) andresti incontro al versamento dei contributi.
Nota bene che anche i redditi derivanti dalle locazioni rese in forma non imprenditoriali possono essere determinati come differenza tra l’ammontare dei corrispettivi e le spese specificatamente inerenti alla loro produzione.
Buongiorno, grazie per questo articolo illuminante.
Tuttavia trovo pareri discordanti sulla necessità di stipulare e registrare un contratto nel caso di soggiorni (non locazioni) superiore ai 30 gg di una CAV imprenditoriale che configurandosi come struttura ricettiva extra-albeghiera, soggiace al contratto di Albergo o contratto di residence che prevede la pulizia e il cambio biancheria anche evntualmente quotidiana e alla cui prestazione di soggiorno viene applicata l’iva del 10%.
Quindi Vi sarei davvero grato se poteste offrire a me e ad altri colleghi una risposta definitiva su questa domanda, sempre che la normativa sia chiara: Se una società che gestisce cav imprenditoriali regolarmente avviate consente ad un ospite di soggiornare piu di 30 gg deve o non deve stipulare e registrare un contratto di locazione ?
Grazie per la cortese risposta
gb
Le CAV sono strutture ricettive extralberghiere pertanto i soggiorni nelle CAV non necessitano della registrazione dei contratti di locazione. Diverso è il caso di un appartamento non registrato come CAV.
Buon giorno, grazie per questo articolo!
Volevo chiedere se per case vacanza c’e il tetto massimo di incassi annuali?
Grazie mille per la risposta
Buongiorno,
non è previsto un tetto massimo di incassi.
L’unica limitazione se gestisce le CAV in maniera non professionale riguarda il numero di unità abitative (massimo tre sul territorio regionale) e lo svolgimento continuativo (interruzione della locazione per un periodo almeno pari a 90 giorni anche non consecutivi).
Buonasera,
sono un’impresa che da circa un anno ha completato la costruzione di alcuni immobili siti in una località marittima. Ho deciso di affittare per il periodo estivo questi appartamenti e per tale servizio ho affidato la gestione ad una ditta che si occupa proprio di queste cose. Questa ditta ha avuto contatto diretto con i locatari. Adesso dovrei emettere fattura all’agenzia per l’affitto che mi spetta. Come devo emettere la fattura in questo caso? Esente art. 10 o soggetta ad iva 10%?
gestione servizi turistici appartamenti
Buongiorno, per darLe una risposta corretta mi servirebbe conoscere meglio la Sua situazione. La locazione risulta imponibile IVA al 10% se la locazione è qualificabile come prestazione relativa ad una struttura ricettiva (carattere alberghiegro o para alberghiero). Esente ex art. 10 invece, se non sussiste il carattere alberghiero para-alberghiero, fatta salva la possibilità, esclusivamente per l’impresa che ha costruito o ristrutturato l’immobile, di optare per il regime di imponibilità al 10%.
Per capire la modalità di fatturazione corretta bisogna approfondire la tipologia di mandato che ha in essere con l’agenzia di intermediazione (con rappresentanza o senza rappresentanza).
Saluti.
Buongiorno,
io e mio marito abbiamo avviato da poco una CAV non imprenditoriale in provincia di Milano, e vorremmo capire se l’interruzione della locazione per un periodo di almeno 90 giorni va comunicata ufficialmente ed, eventualmente, a quale ente di competenza va inviata la comunicazione.
Grazie in anticipo per la risposta
Buongiorno, l’interruzione della locazione, per non ricadere nella gestione imprenditoriale, non deve essere comunicata a nessun ente particolare ma potrà risultare dal prospetto riepilogativo che i grandi siti vacanza mettono a disposizione dei propri clienti. Saluti
Salve, ho iniziato da poco la gestione di CAV non imprenditoriale e sono molto interessato da quanto scritto in questo articolo. In particolare mi chiedo se esiste un qualche riferimento normativo (circolare, parere dall’ADE) a supporto di “Per certificare l’incasso del servizio di affittacamere, il titolare della casa vacanza può rilasciare un’apposita ricevuta non fiscale se svolge l’attività senza il requisito della professionalità (occasionale).
Questo documento non assume valore ai fini fiscali e non è obbligatorio”.
Alcuni dicono che la ricevuta deve essere sempre rilasciata all’ospite, altri invece no!
Esiste un documento ufficiale al riguardo che consenta di eliminare ogni dubbio? Grazie
Buonasera,
i locatori privati hanno l’obbligo ai sensi dell’art. 1199 del c.c. di dare quietanza di aver ricevuto il pagamento a richiesta del conduttore
Buonasera, per chiudere un attività cav ci sono degli oneri da pagare? Grazie
dipende… non conosco il suo caso ma quasi sicuramente bisognerà almeno fare la comunicazione di cessazione al SUAP (Comune Milano)
Buongiorno, gestisco dal 2018 una cav in forma non imprenditoriale. Ho saputo che entro aprile dovrò scegliere se continuare con la cav oppure convertirla in locazione turistica. Vorrei sapere se, mantenendo la cav, potrò optare x la cedolare secca e di conseguenza evitare di registrare i contratti superiori a 30 giorni. Continuerei comunque con la chiusura annuale di almeno 90 giorni. Inoltre, ho sentito parlare di ritenuta d’acconto da parte di piattaforme tipo Booking o Air bnb. In quale dei due casi è prevista? Grazie infinite
Il proprietario che gestisce le locazioni in forma non imprenditoriale dichiara il reddito tra i “redditi fondiari” assoggettabili a cedolare secca.
Tassazione delle locazioni turistiche e brevi rese da persone fisiche non titolari di partita iva
Sì gli intermediari sono tenuti ad operare la ritenuta come sostituti d’imposta nel caso di intervento nell’incasso.
Grazie mille per queste sue chiarificazioni. Ho un quesito da porle, CAV non imprenditoriale può optare per reddito fondiario o deve essere una locazione turistica ? Quali sono i servizi accessori che non vanno dati ?? Per esempio biancheria da letto e da bagno ? Cucina attrezzata ? Appartamento pulito alla consegna ??? Elettrodomestici quali aspirapolvere macchina del caffè bollitore tostapane ??? Quale sarebbe l effettiva percentuale calcolata sul Reddito fondiario ?? Grazie mille per la sua disponibilità e gentilezza.
Tassazione delle locazioni turistiche e brevi rese da persone fisiche non titolari di partita iva
Buongiorno.
Il limite di 3 unità abitative è riferito alle sole cav o vi rientrano ad esempio unità affittate con 4+4?
Grazie per la cortese risposta
Buonasera,
il limite era riferito alle sole CAV.
Buona serata
Buonasera, vorrei una delucidazione sulla questione dell interruzione dei 90 giorni ( non consecutivi) si intende ( esempio: 5 giorni questo mese, 3 giorni il mese seguente 1 giorno un altro mese e così via, fino ad arrivare a fine anno con 90 giorni non affittati, o si intende, esempio : 30 giorni a gennaio 30 a marzo 30 a settembre ? Spero di essermi spiegato.
Secondo quesito, è obbligatorio fare una assicurazione per avviare Una casa vacanza non professionale?
Grazie
Buonasera,
bisogna sempre consultare la normativa Regionale di riferimento… comunque in linea generale sì, possono essere anche non consecutivi.
Buona serata
Buongiorno,
Vorrei sapere se è possibile far passare un appartamento per vacanze già in uso da non imprenditoriale a imprenditoriale ed eventualmente quali sono i passaggi da svolgere (immagino ad esempio che la comunicazione di inizio attività vada modificata in quanto non più locazione turistica).
Grazie mille
Buongiorno Ilaria,
sì certamente. Diverse sono le forme giuridiche che si possono scegliere per lo svolgimento dell’attività e a seconda della forma giuridica scelta, diversi saranno gli adempimenti da rispettare. Sarebbe opportuno un incontro. Ti aspettiamo!
Buon giorno, vorrei sapere perché gli ospiti devono essere registrati anche su Turismo 5 (Lombardia) anche se sono già stati inseriti nel sito della questura competente. Grazie
perché obbligatoria secondo l’art. 38 comma 8 della Legge Regionale n 27 del 2015,
Buongiorno,
Sono il proprietario di una casa vacanze ad uso non imprenditoriale, volevo sapere se ai fini fiscali si possono detrarre le spese relative la realizzazione ed il mantenimento della casa (utenze,arredamento,assicurazione ecc.)
Grazie in anticipo per la risposta
No, il reddito andrà indicato tra i redditi fondiari e si determina prendendo il maggiore tra rendita catastale rivalutata dell’immobile locato e canone di locazione ridotto forfettariamente del 5%. Tassazione delle locazioni turistiche e brevi rese da persone fisiche non titolari di partita iva